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简易征收项目和税率大全,政策规定详细解读

文章作者:唐鸿雁 重庆云析数智财税合伙人
作者介绍:持有注册会计师和税务师双证,深耕财税领域多年,具备高端的财税专业能力和丰富的实战经验。

重庆云析数智全面整理增值税简易征收项目分类与税率说明,并在文末提供PDF下载地址,涵盖建筑服务、公共服务、货物销售、不动产及其他特殊行业,包含3%/5%/0.5%等不同征收率政策依据及适用场景,适合财税人员、企业财务及税务从业者快速查阅。

简易征收项目大全

一、建筑服务类

1. 清包工方式提供的建筑服务

征收率‌:3%
政策规定‌:一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
政策依据‌:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(七)项第1点

2. 为甲供工程提供的建筑服务

征收率‌:3%
政策规定‌:一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
政策依据‌:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(七)项第2点

3. 特定甲供工程

征收率‌:3%
政策规定‌:建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。
政策依据‌:《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)第一条

4. 建筑工程老项目

征收率‌:3%
政策规定‌:一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目,是指:(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;(2)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
政策依据‌:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(七)项第3点

5. 试点前开工的高速公路通行费

征收率‌:3%
政策规定‌:公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用简易计税方法,减按3%的征收率计算应纳税额。试点前开工的高速公路,是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。
政策依据‌:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(九)项第2点

6. 销售设备的同时提供安装服务

征收率‌:3%
政策规定‌:一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
政策依据‌:《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)第六条

简易征收项目大全
简易征收项目大全

二、公共服务类

1. 公共交通运输服务

征收率‌:3%
政策规定‌:公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。
政策依据‌:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(六)项

2. 动漫企业

征收率‌:3%
政策规定‌:经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
政策依据‌:相关动漫企业税收优惠政策文件

3. 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务

征收率‌:3%
政策规定‌:电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务适用简易计税方法计税。
政策依据‌:相关服务业税收优惠政策文件

三、特定货物销售类

1. 药品经营企业销售生物制品

征收率‌:3%
政策规定‌:属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品,可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据‌:《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第20号)

2. 兽用药品经营企业销售兽用生物制品

征收率‌:3%
政策规定‌:属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品,可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据‌:《国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第8号)

3. 光伏发电项目发电户销售电力产品

征收率‌:3%
政策规定‌:光伏发电项目发电户销售电力产品,按照税法规定应缴纳增值税的,可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款,同时开具普通发票;按照税法规定可享受免征增值税政策的,可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。
政策依据‌:《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第32号)

4. 一般纳税人销售自产的特定货物

征收率‌:3%
政策规定‌:涵盖县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料等多种特定货物。
政策依据‌:《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)等

5. 纳税人销售自己使用过的固定资产

征收率‌:依照3%征收率减按2%
政策规定‌:涵盖多种情况,如一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产等。
政策依据‌:《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)等

6. 销售旧货

征收率‌:依照3%征收率减按2%
政策规定‌:销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。
政策依据‌:《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)等

四、不动产类

1. 销售不动产

征收率‌:5%
政策规定‌:一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。
政策依据‌:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(八)项

2. 出租不动产及土地

征收率‌:5%
政策规定‌:一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
政策依据‌:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等

3. 转让土地使用权

征收率‌:5%
政策规定‌:纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据‌:《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)

4. 不动产融资租赁

征收率‌:5%
政策规定‌:一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据‌:《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)

5. 房地产企业销售自行开发的房地产老项目

征收率‌:5%
政策规定‌:一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的,36个月内不得变更为一般计税方法计税。
政策依据‌:《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)

6. 房地产企业出租自行开发的房地产老项目

征收率‌:5%
政策规定‌:房地产开发企业中的一般纳税人,出租自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。
政策依据‌:《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔2016〕68号)

五、其他特殊项目

1. 二手车经销

征收率‌:0.5%
政策规定‌:自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车,减按0.5%征收率征收增值税。
政策依据‌:《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号)

2. 住房租赁

征收率‌:依照5%征收率减按1.5%
政策规定‌:住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。
政策依据‌:《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》(财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号)

3. 抗癌药和罕见病药

征收率‌:3%
政策规定‌:自指定日期起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品或罕见病药品,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。对进口抗癌药品或罕见病药品,减按3%征收进口环节增值税。
政策依据‌:《财政部 海关总署 税务总局 国家药品监督管理局关于抗癌药品增值税政策的通知》(财税〔2018〕47号)、《财政部 海关总署 税务总局 药监局关于罕见病药品增值税政策的通知》(财税〔2019〕24号)

4. 物业管理服务中收取的自来水水费

征收率‌:3%
政策规定‌:提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
政策依据‌:《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)

5. 非学历教育服务

征收率‌:3%
政策规定‌:一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。
政策依据‌:《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔2016〕68号)

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增值税简易征收相关问题及解答

‌Q1:

清包工方式、甲供工程、老项目(如合同开工日期在2016年4月30日前)、特定甲供工程(如地基与主体结构工程)及销售设备同时提供安装服务等,均适用3%征收率。

二手车经销的增值税率是多少?

二手车经销业务减按0.5%征收率缴纳增值税(依据国家税务总局公告2020年第9号)。

住房租赁企业如何计算增值税?

向个人出租住房时,增值税一般纳税人可选择简易计税,按5%征收率减按1.5%缴纳(依据财政部公告2021年第24号)。

销售旧货的税率如何规定?

销售旧货按简易办法依3%征收率减按2%缴纳增值税,旧货包括二次流通的汽车、摩托车等(依据财税〔2009〕9号)

如何判定不动产租赁适用简易计税?

出租2016年4月30日前取得的不动产,或签订于该日期前的不动产融资租赁合同,均可选择按5%征收率计税(依据财税〔2016〕36号、47号)

文章作者
唐雁

唐雁

团队负责人 - 注册会计师

重庆云析数智的创始人,从事财税领域多年有丰富的行业和政策经验,担任多家企业财税顾问,擅长税务筹划,企业财税分析,综合企业现状及行业特点,结合当前政策定制企业财税优化方案。

注会协会证书:注册会计师会员证

团队介绍

我们是一群90后组成的专业财税团队,团队年轻有活力,熟悉最新法规政策,成员包括注册会计师、税务师、中级会计师等专业职称。

服务企业财税领域多年来,经手各行业小规模纳税且一般纳税人,经验丰富,专业性强。

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